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薛云奎的博客

长江商学院教授、副院长

 
 
 

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长江商学院 会计学教授。长江商学院创办副院长,终身教授。上海国家会计学院创办副院长,。 曾担任万达商业地产、万达酒店发展、宝信软件、申通地铁、秦川发展、三爱富、太极集团、威华股份、百年人寿、地素时尚等多家公司独立董事。

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“所得税”应更名为“收益税”或“利润税”  

2011-11-15 14:03:41|  分类: 杂谈 |  标签: |举报 |字号 订阅

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     何谓之“所得”,翻遍所有的教科书也没找到一个合适的定义。这就有如收入、成本、利润的概念一样,从来没有人知道该如何定义,而只有会计定义过。会计之所以定义,是因为不得不定义。如果会计也不定义,这资产负债表、利润表也就编不出来,所以才不得不勉强定义。

    利润是指收入扣减成本、费用后的差额。很显然这既是所得也不是所得。因为“所得”是一个非常模糊的概念。“所见既所得”,从这个意义上来理解,“所得”指的是总收入而非利润。这也是自古以来人们对“所得”的理解。当然,利润也是“所得”的一部分,不过是所得扣减所费之后剩下的那一部分,而不是指全部。因此,“所得”是指的收益,而非收入。为避免混淆,这在西方会计中不叫“所得”,而叫“收益”或者“利润”。

      依“收益”或“利润”征税而非依总收入征税,这是当今发达经济体的共同惯例。所以,“所得税”叫“收益税”或“利润税”。我们把“收益税”翻译成“所得税”,虽然符合了中国的惯例,但却模糊了“收益税”的本来含义。

     举个例子来说,如果月收入10000元人民币,扣减5000元的租房成本,还剩下5000元。在此基础上再扣减吃饭、穿衣、孝敬父母、抚养子女以及其他生活必须开支,假设再花掉4000元,尚有1000元的剩余,这个剩余的1000元就是收益或者利润。如果是“月光族”,那就什么收益或利润也没有。个人所得税应当根据这剩余的1000元收益或者利润来征收,而非根据总收入10000元来征收。因此,依收入还是利润来计算所得税,其结果会有很大差异。而且,纳税人心里的感受也会完全不同。如果收入扣减成本后确有1000元剩余,即使100%交税也不会影响纳税人的生活质量。但如果要按总收入的50%交税,本来不交税就是“月光族”了,交完税后就更不可能变成富人。所以,这是穷人交税而非富人交税。交完税后的生活都没有了保障,你想让他不痛苦都是不可能的,你想让他不偷税、漏税也是不可能的。不是中国人没有纳税意识,或者说没有诚信,是这税法逼得你不得不建立偷税意识,不得不编故事骗人。所以,税收的痛苦指数不能只看税率,更重要的是要看计算税收的依据。也就是通常所说的“税基”。

     西方社会的“税基”,要么是收益,要么是财产。总归是有了剩余才需要交税,生活中没有剩余,也就勿需交税。如果衣食住行都不够,不仅不交税,还可以得到政府的补贴。这就是为什么富人移民,穷人也移民的原因。因此,依剩余而交税这个观念非常重要。收入不是剩余,收益或利润才是剩余。但依收益或利润征税,就不得不建立会计。西方国家的普通老百姓都需要会计,但在中国,交税基本不需要会计。为什么?因为不需要计算收益或利润。个人税如此,企业税也是如此。我国70%以上的税收都是流转税,而且还不包括名义上的所得税、实质上的流转税,如果把这一块也加上去,80%以上的税都是根据收入计征的。为什么?因为征收简便易行,又能保证政府收入,何乐而不为呢?不过,这就害苦了老百姓。因为税收不分清红皂白,税收征走的往往不是老百姓的利润,而是老本姓的饭钱,或者说生存的权力。

     再举个例子,现在做小生意的人很多,不管什么生意,只要开张营业,你就得交营业税。因为只要你有营业额,也就是说只要有收入,你就得交税。天下没有一门生意是一开张营业就赚钱的。老百姓在陪着本做生意,但依流转额(收入)征税却不管你赚钱不赚钱,先把该交的税先交了再说。在这个意义上,交出去的税不仅不是利润,而且还是做生意的本钱。想想看,面对这样的税收,你想不痛苦大概都不可能。除非象我一样,什么生意也别做,自然就不会有这样的痛苦。但为了祖国的繁荣,为了中华民族的昌盛,很多人忍着剧痛仍然坚持着做生意。这在全世界哪个国家能找到比中国更好的老百姓?

     由此看来,中国的税制必须彻底改革。最好的办法就是推倒重来。取消依收入征税的办法,建立依收益或利润征税的办法,改“所得税”为“收益税”。换言之,取消“流转税”,建立“收益税”或“利润税”。只有如此变革,才能使富人交税,穷人受补,从而缓解贫富悬殊的两极分化,建立均贫富的和谐社会。

     富人交税补贴穷人,此乃天经地义。“天之道,损有余以补不足”。“余”,就是指剩余,富人把多余的部分拿出来,补贴没有饭吃的穷人,谓之“天道”。之所以叫“天道”,是因为任何剩余,生不能带来,死不能带走,因此,剩余对富人来说没有意义,但对穷人来说却意义重大。依照现在的税制,无所谓有余或不足,都得照章纳税。其结果必然造成“损不足以奉有余”的魔鬼之道,谓之“人道”。而人道则必然导致两极分化,贫富悬殊,既为害穷人,也为害富人,从而祸害整个社会。

     然而,“损有余”就必然要知道谁有余,“补不足”就必然要知道谁不足。要知道谁有余、谁不足,这就必然需要会计。没有会计,就无法了解社会中的富裕与贫穷,也就无法建立符合天道的社会剩余财富分配体系。这是社会稳定与和谐的基础,也是长治久安的基础。有了这个基础,中国才有可能逐步建立民主的政府,强大的政府,中华民族也才有可能屹立于世界民族之林而不倒。
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